С 1 января 2026 года вступают в силу новые правила, касающиеся уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) для плательщиков упрощенной системы налогообложения (УСН). Согласно информации от Администрации г. Усть-Лабинска, будет поэтапно снижаться порог доходов, освобождающий плательщиков УСН от уплаты НДС.
В 2026 году этот порог составит 20 миллионов рублей, в 2027 году он снизится до 15 миллионов, а с 2028 года и далее — до 10 миллионов рублей. Таким образом, если доходы плательщика УСН за 2025 год не превышают 20 миллионов рублей, то с начала 2026 года он не будет обязан исчислять и уплачивать НДС. Важно отметить, что освобождение от НДС предоставляется автоматически, и подавать уведомление в налоговые органы не потребуется. Также такие плательщики будут освобождены от необходимости представлять декларацию по НДС, а также вести книги продаж и книги покупок.
Тем не менее, освобождение от уплаты НДС не будет применяться в некоторых случаях. В частности, если плательщик УСН должен выступать налоговым агентом по НДС, или если происходит ввоз товаров на территорию Российской Федерации, как из стран ЕАЭС, так и из третьих стран. При этом, если доходы за 2025 год превысили 20 миллионов рублей, с 1 января 2026 года плательщик УСН обязан будет исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
С переходом на обязанность уплаты НДС для ряда плательщиков УСН значительно изменяются требования к ведению и представлению налоговой отчетности. Одно из ключевых нововведений — декларация по НДС теперь подается исключительно в электронной форме через оператора электронного документооборота. Формат и порядок оформления таких деклараций утверждены приказом ФНС России от 18 декабря 2025 года № ЕД-7-3/1227@. Срок представления декларации за первый квартал 2026 года установлен не позднее 27 апреля.
Кроме того, следует учитывать, что если плательщик осуществляет операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС или необлагаемые НДС, то по таким операциям обязанность по уплате НДС отсутствует. Однако в таком случае плательщик все равно обязан подавать налоговую декларацию по НДС, в разделе 7 которой необходимо отразить информацию о таких операциях.
С полными разъяснениями и примерами расчетов можно ознакомиться в Методических рекомендациях по НДС на УСН с 2026 года, разработанных Федеральной налоговой службой России.